In dit artikel:
Wat is een pseudo-eindheffing?
Privégebruik auto
Tarief pseudo-eindheffing
Overgangsregeling
De pseudo-eindheffing aangeven en afdragen
Pseudo-eindheffing: niet voor IB-ondernemer, wel voor de DGA
Extra fossiele auto’s aanschaffen in 2026?
Einde overgangsregeling: eindheffing betalen vanaf 17 september 2030
Hoe bereid je je nu al voor op 2027?
Een werkgever die een fossiele auto aan een werknemer ter beschikking stelt die ook privé gebruikt kan worden, krijgt vanaf 2027 te maken met een pseudo-eindheffing. Ook woon-werkverkeer wordt in dit kader als privé aangemerkt, dus hier is al snel sprake van.
Alleen als een werknemer de auto voor zakelijke ritten mag/kan gebruiken, is de heffing niet van toepassing. Onder fossiele auto’s wordt elke auto met enige CO2-uitstoot verstaan, dus elke niet-volledig elektrische personenauto, inclusief personenbusjes. Bestelauto’s vallen buiten de regeling.
Wat is een pseudo-eindheffing?
Een pseudo-eindheffing wil zeggen dat er een extra heffing komt, in dit geval voor de werkgever. De eventuele heffing over de bijtelling voor privégebruik van de auto bij werknemers blijft zoals ook nu al het geval is, van kracht. De voorwaarden voor beide heffingen verschillen. Het is daardoor mogelijk dat voor dezelfde auto wél een pseudo-eindheffing bij de werkgever plaatsvindt, maar geen bijtelling bij de werknemer. Andersom is niet mogelijk.
Privégebruik auto
De regeling is van toepassing als de auto aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld en de werknemer dus kan beslissen of hij de auto voor privédoeleinden gebruikt. Daarvan is al heel snel sprake, namelijk zodra de werknemer de beschikkingsmacht over de auto heeft.
Alleen als privégebruik is verboden en een werkgever daarop controleert, kan deze regeling buiten toepassing blijven. Ook dan mag geen sprake zijn van woon-werkverkeer. De officiële definitieve van woon-werkverkeer is: ‘het (heen en/of terug) reizen van de vaste woon- of verblijfsplaats naar de in het kader van een arbeidsovereenkomst overeengekomen vaste werkplaats(en) waar men (één of meerdere dagen) zijn werkzaamheden verricht, met dien verstande dat een plek waar de inhoudingsplichtige is gevestigd ook kwalificeert als werkplaats.’
Er geldt bijvoorbeeld ook geen grens van 500 kilometer, zoals bij de regeling voor bijtelling vanwege privégebruik bij werknemers. Het maakt overigens niet uit of sprake is van een auto die eigendom is van de werkgever, of dat sprake is van een lease- of deelauto.
TarieF Pseudo-eindheffing
De eindheffing bedraagt 12% van de oorspronkelijke cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm). Alleen bij auto’s die ouder zijn dan 25 jaar geldt de waarde in het economisch verkeer.
Een rekenvoorbeeld:
- Auto: € 50.000 cataloguswaarde
- 12% over € 50.000 = € 6.000 per jaar
Als de auto slechts een deel van het jaar voor privédoeleinden ter beschikking wordt gesteld, geldt een tijdsevenredige benadering. Gedeeltes van maanden tellen als volle maand mee.
Overgangsregeling
De regeling treedt in werking op 1 januari 2027. Zo hebben werkgevers voldoende gelegenheid om hierop in te spelen en het wagenparkbeleid waar nodig te herzien. Ook geldt een overgangsregeling.
De overgangsregeling zorgt ervoor dat auto’s die vóór 1 januari 2027 door een werkgever ter beschikking worden gesteld, van deze heffing zijn uitgezonderd tot 17 september 2030 (dat is exact 5 jaar na het Belastingplan 2026). Deze overgangsregeling volgt de auto.
Als de auto in deze overgangsperiode door dezelfde werkgever ter beschikking wordt gesteld aan een andere werknemer, blijft de overgangsregeling van toepassing. De overgangsregeling lijkt niet van toepassing te zijn als een werknemer wisselt van werkgever en de auto ‘meeneemt’.
Als een auto door een inhoudingsplichtige voor het eerst op of na 1 januari 2027 ter beschikking wordt gesteld, is de overgangsregeling niet van toepassing. Het maakt daarbij niet uit of de auto nieuw is of vóór 2027 op kenteken is gesteld.
De pseudo-eindheffing aangeven en afdragen
Geef de pseudo-eindheffing aan in je aangifte loonheffingen. Dit moet uiterlijk plaatsvinden in het tweede tijdvak van het jaar dat volgt op het betreffende heffingsjaar. De pseudo-eindheffing over 2027 moet, bij maandaangiftes, dus uiterlijk worden aangegeven in de aangifte over februari 2028. Het is ook mogelijk om de pseudo-eindheffing al gedurende het jaar aan te geven, eventueel op basis van een schatting en een nacalculatie achteraf.
Pseudo-eindheffing: niet voor IB-ondernemer, wel voor de DGA
De regeling gaat niet gelden voor de auto die de ondernemer in de inkomstenbelasting (eenmanszaak, maatschap, vof) zelf privé gebruikt. Uiteraard wel als het om personeelsleden van de onderneming gaat. De DGA kwalificeert voor de loonheffing als werknemer. Zijn bv wordt door deze regeling dus wel getroffen.
Extra fossiele auto’s aanschaffen in 2026?
Doordat de eindheffing vanaf 2027 voor nieuwe terbeschikkingstellingen ingaat, worden in 2026 mogelijk extra fossiele zakelijke auto’s aangeschaft en ter beschikking gesteld. Het is mogelijk dat zakelijke nieuwverkopen uit 2027 en 2028 naar voren worden gehaald en dat lopende leasecontracten vroegtijdig worden opengebroken om in 2026 nog een nieuwe fossiele auto aan te schaffen of te leasen.
Vergeet niet dat je betaalt voor het openbreken van een leasecontract. De periode waarin zakelijke fossiele auto’s met bouwjaar 2026 vrijgesteld blijven van de eindheffing zal bepalen hoeveel werkgevers nog voor 2027 een aankoop doen. Hoe langer deze periode zal zijn, hoe groter het financiële voordeel van het ontlopen van de eindheffing wordt.
Einde overgangsregeling: eindheffing betalen vanaf 17 september 2030
In de overgangsregeling bij de eindheffing is voorzien dat alle fossiele zakelijke auto’s die zijn aangeschaft en vóór 2027 voor het eerst ter beschikking zijn gesteld vanaf 17 september 2030 eindheffing betalen.
Dit betekent dat een zakelijke fossiele auto aangeschaft in 2026 gemiddeld ruim 4 jaar buiten de eindheffingsplicht blijft. Een periode van 4 jaar geen eindheffing hoeven betalen levert een groot financieel voordeel op, waardoor het mogelijk interessant is om de aanschaf van fossiele zakelijke auto’s naar voren te halen.
De overgangsregeling zorgt er waarschijnlijk wel voor dat de fossiele auto’s uit 2026 een contractduur van 4 jaar zullen hebben om niet vanaf 17 september 2030 alsnog eindheffing te moeten betalen.
Over het algemeen geldt; hoe korter de contractduur, hoe hoger die leaseprijs. Contracten die in eerste helft van 2026 worden afgesloten kunnen een looptijd krijgen van ongeveer 4,5 jaar krijgen, contracten in de tweede helft van 2026 waarschijnlijk een looptijd van ongeveer 4 jaar.
Hoe bereid je je nu al voor op 2027?
- Voer een wagenparkanalyse uit
Welke auto’s vallen straks onder de regeling? En wat zijn je alternatieven per functiegroep? - Bereken de impact
Wat kost deze regeling jou als bedrijf? Simuleer de pseudo-eindheffing op je huidige voertuigen en zet dit af tegen het alternatief (EV’s, mobiliteitsbudget, carpool, etc). - Update je autoregeling
Veel regelingen stammen uit een andere tijd. Denk na over:
– EV-first beleid
– Mobiliteitsvergoedingen in plaats van vaste auto’s
– Fiscale stimulansen slim inzetten - Communiceer intern
Bereid medewerkers voor op veranderingen. Leg uit wat er verandert, waarom en hoe je het voor hen werkbaar en eerlijk houdt. - Bouw een laadstrategie
Kijk niet alleen naar auto’s, maar ook naar je laadinfrastructuur. Denk aan:
– Laadpalen op kantoor
– Vergoeding thuisladen
– Slimme planning bij poolauto’s
We merken dat de pseudo-eindheffing voor fossiele auto’s veel vragen oproept. Stel je vraag aan één van de specialisten bij Sigma. We denken graag met je mee!
